Согласно требованиям законодательства, аудиторы не вправе осуществлять аудиторскую деятельность, если они не являются участниками аудиторских саморегулируемых организаций (в аббревиатурном написании – СРО).
Это означает, что легальная аудиторская деятельность вне рамок саморегулируемых аудиторских организаций невозможна, то есть саморегулирование аудиторской деятельности является обязательным.
При этом, в случаях выявления лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность, и не являющихся участниками аудиторских СРО, они должны привлекаться к юридической ответственности, вид которой определяется в соответствии с конкретной ситуацией.
Таким образом, институт саморегулирования занимает ключевые позиции в регулировании аудиторской деятельности.
В соответствии с нормами российского законодательства, аудиторские СРО осуществляют различные функции, в том числе функции предметного контроля за профессиональной деятельностью своих участников и соответствие этой деятельности требованиям закона.
Данные функции, наряду с разработкой профессиональных стандартов и обеспечением имущественной ответственности своих участников перед потребителями аудиторских услуг являются основными в деятельности аудиторских СРО.
Рассмотрим контрольные функции профессиональных аудиторских саморегулируемых организаций подробнее.
Сущность контроля в рамках аудиторских СРО
Базовый фед. закон « О саморегулируемых организациях» за номером 315-ФЗ предписывает саморегулируемым организациям осуществлять контроль за профессиональной или коммерческой деятельностью каждого из участников СРО.
При этом контроль осуществляется на предмет:
- Соответствия профессиональной и/или коммерческой деятельности участников СРО требованиям законодательства ( касаемо аудиторских саморегулируемых организаций, речь пойдет о соответствии деятельности аудиторов требованиям фед. закона «Об аудиторской деятельности» за номером 307-ФЗ и иным нормативно-правовым актам в области аудиторской деятельности);
- Соответствия профессиональной и/или коммерческой деятельности участников СРО профессиональным или отраслевым стандартам, установленным на федеральном уровне;
- Соответствия профессиональной и/или коммерческой деятельности участников СРО стандартам и правилам, установленным в качестве обязательных для исполнения всеми участниками конкретной СРО;
- Соответствия профессиональной и/или коммерческой деятельности условиям членства в конкретной СРО.
Фед. закон «Об аудиторской деятельности» также обязывает профессиональные аудиторские СРО сообщать сведения обо всех выявленных ими существенных нарушениях в деятельности частных аудиторов и аудиторских компаний, являющихся участниками СРО в уполномоченный фед. орган, осуществляющий функции надзора.
Также, в случае запроса уполномоченного фед. органа, аудиторская СРО обязана предоставить всю имеющуюся у нее информацию по конкретному участнику СРО и, при необходимости, применить к нему меры дисциплинарного воздействия виде приостановления деятельности или исключения из состава СРО.
Методы контроля
Контрольные функции аудиторские саморегулируемые организации могут осуществлять посредством таких методов как:
- Проверка отчетности, которая должна представляться участниками аудиторской СРО в определенные сроки;
- Проведение плановых проверок профессиональной деятельности частных аудиторов и аудиторских компаний ( такие проверки проводятся не чаще одного раза в год, но не реже одного раза в пять лет);
- Проведение внеплановых проверок профессиональной деятельности частных аудиторов и аудиторских компаний в случае поступления в специализированные органы аудиторской СРО жалоб или заявлений от других участников СРО, потребителей аудиторских услуг и иных заинтересованных лиц, а также соответствующих сообщений и предписаний государственных органов;
- Проверка соответствия профессиональным стандартам в рамках прохождения частными аудиторами курсов повышения квалификации;
- Проведение квалификационного экзамена для лиц, претендующих на вступление в аудиторскую СРО.
Внутренний и внешний контроль
Согласно требованиям фед. закона «Об аудиторской деятельности» каждый частный аудитор или аудиторская компания должна в обязательном порядке устанавливать и строго соблюдать правила внутреннего контроля качества своей профессиональной деятельности.
Информация о результатах внутреннего контроля предоставляется участниками аудиторской СРО в рамках отчетности, проверка которой является обязанностью специализированных органов СРО.
Частные аудиторы и аудиторские компании также обязаны принимать участие в мероприятиях внешнего контроля, которые осуществляются специализированными органами СРО в отношении других участников.