Саморегулирование является довольно серьезным финансовым обременением для компаний и частных лиц, являющихся участниками саморегулируемых организаций (в аббревиатурном написании – СРО).
Вместе с тем, игнорировать участие в СРО, если таковое участие является обязательным в силу закона для представителей конкретной отрасли или профессии, невозможно. Поскольку система обязательного саморегулирования предполагает прямую зависимость от участия компании или частного лица в СРО для легального осуществления их профессиональной деятельности на территории Российской Федерации.
Затраты на саморегулирование
Затратность саморегулирования как добровольного, так и обязательного, главным образом, обусловлена системой обеспечения имущественной ответственности каждого из участников СРО, а также необходимостью уплачивать членские и иные взносы, направленные на развитие и функционирование непосредственно самой саморегулируемой организации.
Система обеспечения имущественной ответственности предполагает существенные взносы в собственный комп. фонд саморегулируемой организации и страховые взносы, если в рамках конкретной саморегулируемой организации наряду с комп. фондом действует система страхования имущественной ответственности.
Размер взносов устанавливается управляющими органами саморегулируемой организации, но при этом они не могут быть меньше минимальной планки, установленной законом. При этом в случае выхода участника СРО из организации взносы, уплаченные в ее комп. фонд, а также все иные виды взносов, как правило, обратно не возвращаются.
Так, Градостроительный Кодекс, например, устанавливает в качестве минимально-возможного размера взноса в комп. фонд с одного участника строительных СРО не менее одного миллиона рублей и закрепляет в своих нормах правило о том, что уплаченные взносы не возвращаются.
Особенности бухгалтерского и налогового учета для организаций, состоящих в СРО на обязательной основе
Затраты на обязательное участие в СРО, как правило, составляют значительные суммы, особенно в строительной отрасли и некоторых других отраслях. Поэтому руководители компаний, являющихся участниками СРО, часто задаются вопросом, правомерно ли считать затраты на вступление и участие в СРО расходами, отражать их в бухгалтерском учете в таковом качестве и учитывать их при исчислении налога на прибыль?
Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к налоговому законодательству.
Так, статья 252 Налогового Кодекса устанавливает в пункте первом императивное требование об обоснованности расходов при исчислении налогооблагаемой базы с экономической точки зрения. При этом, экономическую обоснованность, законодатель требует подтверждать документально.
Статья 264 НК РФ в подпункте 29 пункта первого позволяет учитывать в качестве прочих расходов, расходы, которые были произведены налогоплательщиком в виде обязательных платежей в некоммерческие организации, но только в том случае, если указанные платежи являются обязательным условием для осуществления налогоплательщиком его деятельности.
Таким образом, все взносы, уплачиваемые организациями в СРО, независимо от того будут ли это взносы в комп. фонд или иные виды взносов можно отнести к расходам, только в случае, если саморегулирование в отрасли, в которой заняты такие компании, является обязательным.
Поскольку в данном варианте, можно будет выполнить оба вышеприведенных условия налогового кодекса:
- Экономическая обоснованность расходов, подтвержденная документально;
- Зависимость легального существования компании на рынке от ее участия в саморегулируемой организации.
При этом взносы в комп. фонд можно уравнять по значимости с другими затратами, связанными с участием компании в СРО, поскольку любые взносы, как регулярные , так и разовые, устанавливаются управленческими органами СРО и обязательны для всех ее участников, под угрозой исключения компании из состава СРО в случае их неуплаты или задержки выплаты.
В налоговом учете следует отражать и затраты, связанные со вступлением в СРО и все остальные виды взносов, которые компания будет нести, будучи участницей СРО, фиксируя их в графе «Прочие расходы».
Особенности бухгалтерского и налогового учета для организаций, состоящих в СРО на добровольной основе
Участие компании в добровольном саморегулировании не позволяет утверждать, что затраты на вступление и участие в СРО можно отнести к расходам при исчислении налога на прибыль, поскольку под действие статьи 264 Налогового Кодекса добровольное саморегулирование не подпадает.
Это значит, что для отнесения рассматриваемых затрат к расходам, необходимо прежде будет документально подтвердить их экономическую обоснованность.