Законодательство о саморегулировании предусматривает для отраслевых и профессиональных саморегулируемых организаций права и корреспондирующие им обязанности.
При этом, обязанности саморегулируемых организациях (в аббревиатурном написании – СРО), всегда тесно связаны с исполнением ими функций саморегулирования.
В этой связи, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения СРО обязанностей, закрепленных в нормах базового закона «О СРО» за номером 315-ФЗ и нормах отраслевого фед. законодательства, саморегулируемая организация может быть исключена из госреестра саморегулируемых организаций и потерять правовой статус СРО.
Таким образом, аудиторские саморегулируемые организации должны исполнять обязанности, установленные:
- Базовыми нормами законодательства о саморегулировании (то есть нормами фед. закона 315-ФЗ);
- Нормами фед закона «Об аудиторской деятельности» (фед. закон 307-ФЗ).
Базовые обязанности аудиторских СРО
Как уже отмечалось выше, базовыми обязанностями аудиторских СРО являются обязанности, закрепленные в рамках фед. закона «О СРО» за номером 315-ФЗ. Данный факт подтверждается и в седьмом пункте статьи семнадцатой фед. закона «Об аудиторской деятельности», в которой говорится, что частные аудиторы и аудиторские компании обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для них настоящим законом, наряду с исполнением обязанностей, предусмотренных фед. законом «О СРО» за номером 315-ФЗ.
Таким образом, к базовым обязанностям аудиторских СРО следует относить:
- Обязанность по разработке и утверждению условий участия в аудиторской СРО;
- Обязанность по применению своевременных дисциплинарных мер воздействия в отношении своих участников, нарушивших требования законодательства, а также стандарты и иные требования, установленные в рамках аудиторской СРО;
- Обязанность по осуществлению анализа за текущей деятельностью своих участников в области оказания аудиторских услуг. Анализ деятельности осуществляется посредством своевременного изучения отчетности участников аудиторской СРО , которую последние обязаны представлять в порядке , установленным управленческими органами аудиторской СРО и в определенные сроки;
- Обязанность по обеспечению принципа информационной открытости как в отношении самой саморегулируемой аудиторской организации, так и в отношении каждого ее участника. Обеспечение принципа информационной открытости реализуется путем публикации соответствующих сведений, в том числе и на сайте саморегулируемой аудиторской организации;
- Обязанность по осуществлению контрольных функций непосредственно за профессиональной деятельностью каждого из участников аудиторской СРО, на предмет соблюдения последними федеральных стандартов оказания аудиторских услуг, а также осуществления контроля за соблюдением правил и требований, установленных в рамках аудиторской СРО, в том числе на предмет соблюдения условий членства;
- Обязанность по рассмотрению жалоб на действия либо бездействия своих участников, в том числе жалоб о нарушении частными аудиторами и аудиторскими компаниями требований фед. законодательства, правил, стандартов и условий участия в аудиторской СРО.
Специальные обязанности аудиторских СРО
Помимо общих обязанностей, которые должны соблюдать все саморегулируемые организации, независимо от их отраслевой и профессиональной принадлежности, у аудиторских СРО существуют специальные обязанности, установленные требованиями статьи семнадцатой фед . закона «Об аудиторской деятельности».
Специальные обязанности налагаются законодателем на аудиторские СРО с учетом особенностей и специфики осуществления деятельности по оказанию аудиторских услуг.
Здесь следует отметить, что данные обязанности также обязательны для исполнения как и требования базового законодательства о саморегулировании, и в случае их игнорирования, аудиторская СРО может лишиться статуса саморегулируемой организации.
К специальным обязанностям аудиторских СРО относятся:
- Участие аудиторских СРО в создании, деятельности и финансировании единой аудиторской аттестационной комиссии;
- Сообщение информации в фед . орган обо всех изменениях в сведениях об аудиторской СРО или их несоответствии;
- Сообщение информации в фед. орган обо всех дополнительно установленных стандартах и правилах в рамках аудиторской СРО;
- Представление отчетности о надлежащем исполнении требований фед. законодательства аудиторской СРО, и /или ее участниками;
- Подтверждение соблюдения всеми участниками аудиторской СРО требований законодательства о повышении квалификации;
- Представление копий решений органов аудиторской СРО в фед. надзорный орган по его запросам.