Согласно федеральному законодательству об аудиторской деятельности, саморегулирование в этой сфере является обязательным.
Это означает, что частный аудитор или аудиторская компания не вправе оказывать профессиональные аудиторские услуги ,если они не являются участниками саморегулируемых аудиторских организаций.
В этой связи вступление аудиторов в профессиональные саморегулируемые организации (в аббревиатурном написании – СРО) представляет собой одно из главных условий для осуществления деятельности на российском рынке аудиторских услуг, поскольку факт участия аудитора или аудиторской компании в СРО аудиторов имеет непосредственное правообразующее значение для оказания аудиторских услуг на легальных основаниях.
Поэтому отказ претенденту на вступление в аудиторскую СРО является серьезным препятствием для осуществления его профессиональной деятельности, в связи с чем, в целях защиты права аудиторов, законодатель установил жесткие правила для процедуры подобного отказа.
Основания отказа на вступление в аудиторскую СРО
Статья восемнадцатая фед. закона «Об аудиторской деятельности» устанавливает полный исчерпывающий перечень возможных оснований для отказа претенденту на участие в аудиторской СРО.
Итак, основаниями для отказа являются:
- Несоответствие претендента требованиям, установленным законодателем для членства аудиторов и аудиторских компаний в профессиональных СРО;
- Несоответствие претендента требованиям, установленным в рамках конкретной аудиторской СРО для своих участников;
- Несоответствие документов, представляемых претендентом на рассмотрение в управленческие органы аудиторской СРО, требованиям законодательства;
- Недостоверность всей информации или конкретных сведений о претенденте, которые содержатся в представленных им документах на рассмотрение в управленческие органы аудиторской СРО;
- Обнаружение обстоятельств, которые препятствуют выдаче квалификационных аудиторских аттестатов, в случае, если такие обстоятельства стали известны уже после их выдачи (данное правило действует только в отношении частных аудиторов – физ. лиц);
- Прекращение участия претендента в данной или иной аудиторской СРО, за исключением случаев, прямо перечисленных в законе, если с момента прекращения членства прошло меньше, чем три полных года.
Приведенный выше перечень оснований расширенному толкованию не подлежит, и, соответственно, иных законных оснований для отказа претенденту на вступление в аудиторскую СРО быть не может.
Несоответствие претендента требованиям законодательства и аудиторской СРО
Как показывает практика, отказ претенденту на вступление в аудиторскую СРО чаще всего связан с несоответствием требованиям, установленных федеральным законодательством или требованиям, установленным аудиторской саморегулируемой организацией, а также с недостоверностью представляемых претендентом сведений.
Здесь следует отметить, что соответствие частного аудитора или аудиторской компании профессиональным стандартам является непременным и обязательным требованием для осуществления аудиторской деятельности, поскольку специфика данной деятельности в общей сложности имеет значение для развития экономики страны в целом. В то же время каждая профессиональная СРО, в целях повышения конкурентоспособности своих участников, также вправе устанавливать свои требования, более высокие по сравнению с фед. стандартами.
В этой связи, частные аудиторы и аудиторские компании при вступлении в профессиональную СРО должны одновременно соответствовать двум видам стандартов и иных требований:
- Стандартам и требованиям, предъявляемым на федеральном уровне;
- Стандартам и требованиям, предъявляемым на уровне конкретной СРО.
Процедура и сроки отказа претенденту на вступление в аудиторскую СРО
Согласно требованиям законодательства, аудиторские СРО обязаны рассмотреть все представленные частным аудитором или аудиторской компанией документы и вынести решение о включении претендента в состав СРО либо об отказе в таком включении в срок, который не может превышать тридцать рабочих дней.
В случае, если управленческий орган аудиторской СРО выносит решение об отказе претенденту на включение в состав СРО, он должен сообщить об этом претенденту в письменной форме в течение не более семи рабочих дней с момента вынесения соответствующего решения.
Возможность обжалования отказа на вступление в аудиторскую СРО
Человеческий фактор, зачастую приводит к нарушению прав и интересов тех или иных лиц. Поэтому, законодатель предоставляет частным аудиторам и аудиторским компаниям , обеспеченную правом возможность обжаловать отказ на вступление в аудиторскую СРО в судебном порядке.