Профессиональная деятельность частных аудиторов, а также аудиторских компаний должна отвечать требованиям законодательства, в том числе требованиям о независимости аудиторов.
Контроль за соблюдением указанных выше требований, согласно пункту 2.1 статьи восьмой фед. закона «Об аудиторской деятельности» за номером 307-ФЗ возлагается на саморегулируемые аудиторские организации (в аббревиатурном написании – СРО), которые в свою очередь подконтрольный надзорному органу - одному из подразделений Минфина России.
По замыслу законодателя аудиторские СРО обязаны осуществлять предметный контроль за своими участниками, каковыми могут быть как частные аудиторы (физ. лица), так и аудиторские компании.
Суть контроля сводится к проверке того, как ими соблюдаются в процессе аудиторской деятельности, требования законодательства, а также правила и стандарты аудиторских СРО, в том числе и правила аудиторской независимости.
Сущность независимости аудиторов
Сущность аудиторской независимости заключается в том, что аудиторы, осуществляющие аудиторскую деятельность не должны каким-либо образом зависеть или иметь какой-либо интерес к компании и/или ее деятельности, в которой проводится аудит. Поскольку в предпринимательской деятельности только независимый аудит может гарантировать отсутствие коррупционной составляющей.
Согласно закону, субъекты аудиторской деятельности не вправе осуществлять свою профессиональную деятельность, если:
- Аудиторская компания или руководители аудиторской компании являются учредителями, должностными лицами, сотрудниками финансового и/или бухгалтерского отделов компании, в которой осуществляется аудит;
- Частные аудиторы являются учредителями, должностными лицами, сотрудниками финансового и/или бухгалтерского отделов компании, в которой осуществляется аудит;
- Аудиторская компания или руководители аудиторской компании или их родственники состоят в близком родстве с учредителями, должностными лицами, сотрудниками финансового и/или бухгалтерского отделов компании, в которой осуществляется аудит;
- Частные аудиторы или их родственники состоят в близком родстве с учредителями, должностными лицами, сотрудниками финансового и/или бухгалтерского отделов компании, в которой осуществляется аудит;
- Организации, в которых проводится аудит, являются учредителями или участниками аудиторских компаний;
- Организации, в которых проводится аудит, являются учредителями или участниками дочерних компаний аудиторской организации;
- Организации, в которых проводится аудит, являются учредителями или участниками филиалов аудиторской организации;
- Организации, в которых проводится аудит, являются учредителями или участниками представительств аудиторской организации;
- Аудиторские компании являются учредителями или участниками организации, в которой проводится аудит;
- Аудиторские компании являются учредителями или участниками дочерних компаний организации, в которой проводится аудит;
- Аудиторские компании являются учредителями или участниками филиалов организации, в которой проводится аудит;
- Аудиторские компании являются учредителями или участниками представительств организации, в которой проводится аудит;
- Аудиторские компании имеют общих учредителей или участников с организацией, в которой проводится аудит;
- Аудиторские компании ранее оказывали услуги организации ,в которой проводится аудит, по ведению и составлению финансовой и/или бухгалтерской отчетности, восстановлению бух. учета в течение последних трех лет до даты проведения аудиторской проверки;
- Частные аудиторы ранее оказывали услуги организации ,в которой проводится аудит, по ведению и составлению финансовой и/или бухгалтерской отчетности, восстановлению бух. учета в течение последних трех лет до даты проведения аудиторской проверки;
- Аудиторские компании являются клиентами страховой компании, в которой проводится аудит, по договорам страхования имущественной ответственности аудиторов;
- Аудиторские компании или частные аудиторы по тем или иным причинам финансово зависят от результатов проведения аудита.
Правила аудиторской независимости
Чтобы избежать различных злоупотреблений и исключить коррупционную составляющую, саморегулируемые аудиторские организации обязаны разрабатывать и утверждать правила аудиторской независимости, которые являются обязательными для исполнения всеми участниками аудиторской СРО. Данные правила должны включать вышеперечисленные требования законодателя, а также могут дополняться иными требованиями к независимости аудиторов, установленными самой аудиторской СРО.