Согласно действующему российскому законодательству, для осуществления легальной деятельности в области аудита, аудитору, а также аудиторской компании в которой он работает, необходимо являться участниками профессиональной саморегулируемой организации ( в аббревиатурном написании – СРО).
Аудиторские фирмы и частные специалисты – аудиторы, не являющиеся участниками СРО, и при этом оказывающие услуги аудита, воспринимаются законодателем как нарушители установленных законом правил, и, в связи с этим подлежат привлечению к юридической ответственности. При этом аудиторские заключения, полученные у лиц, не являющихся участниками аудиторских СРО, являются недействительными.
Таким образом, саморегулирование для аудиторов является обязательным условием осуществления ими своих профессиональных обязанностей.
Поэтому вопросы, связанные с членством в аудиторских саморегулируемых организациях и с его прекращением, имеют, прежде всего, правообразующее значение для деятельности в области аудита, поскольку наличие/отсутствие членства непосредственно определяет правовой статус аудитора.
В настоящей статье мы проанализируем все возможные ситуации, при которых членство аудиторской фирмы или частного аудитора может быть прекращено.
Основания для прекращения членства в аудиторских СРО
Прекращение участия в СРО, как и любой другой факт, имеющий юридическое значение и правовые последствия осуществляется только при наличии соответствующих оснований.
Из статьи восемнадцатой фед. закона « Об аудиторской деятельности» прямо следует, что оснований для прекращения членства в аудиторских СРО может быть всего три:
- Принятие аудиторской СРО соответствующего решения о прекращении участия частного аудитора или аудиторской фирмы в СРО;
- Прекращение деятельности аудиторской компании;
- Утрата аудиторской СРО статуса саморегулируемой организации.
Решение управленческих органов аудиторских СРО
Решение о прекращении членства одного или нескольких участников саморегулируемой организации может быть вынесено органами управления аудиторской СРО в случаях, когда:
- Частный аудитор или аудиторская фирма сами выразили намерение прекратить свое членство в профессиональной саморегулируемой организации. В этой ситуации аудитору или аудиторской компании для выхода из состава СРО достаточно лишь обратиться с соответствующим заявлением в органы управления СРО, после рассмотрения которого, в любом случае последует положительное решение о прекращении членства в данной организации, поскольку отказать в добровольном выходе из состава СРО органы ее управления не могут.
- Частный аудитор или аудиторская фирма пренебрегают соблюдением профессиональных стандартов и нарушают правила, установленные аудиторской СРО для своих участников в качестве обязательных для исполнения (например, не уплачивают взносы на нужды организации и в ее компенсационный фонд). В этом случае, решение об исключении нарушителя из состава профессиональной аудиторской СРО осуществляется на основании локальных правовых норм саморегулируемой организации и их применения при рассмотрении факта нарушения.
Прекращение деятельности аудиторской компании
Согласно статье восемнадцатой фед. закона «Об аудиторской деятельности», в случаях, когда аудиторская фирма ликвидируется или осуществляется процедура ее реорганизации, участие в профессиональной аудиторской СРО такой компании автоматически прекращается.
Утрата аудиторской СРО статуса саморегулируемой организации
Законодатель установил, что, в случае, если профессиональная аудиторская СРО по каким-либо причинам лишается соответствующего правового статуса, членство всех ее участников, как частных аудиторов, так и аудиторских фирм, прекращается автоматически.
Утрата СРО правового статуса может наступить в силу одной из двух причин:
- Ликвидации или реорганизации саморегулируемой организации;
- Исключение саморегулируемой организации из госреестра аудиторских СРО.
В первом случае, понятно, что при прекращении или существенном изменении деятельности и/или структуры организации, утрата статуса СРО происходит автоматически, поскольку организация или вообще перестает являться субъектом гражданско-правовых отношений или вносит существенные изменения в свои учредительные документы.
Что же касается второго случая, то он не связан с прекращением деятельности некоммерческой организации (в аббревиатурном написании - НКО). Это означает, что при выявлении надзорными органами определенных нарушений законодательства о саморегулировании, аудиторская СРО утрачивает свой статус, но при этом сохраняет свои права и обязанности как НКО.